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加拿大夫妻可以通过“分开报税” 降低家庭税负

[日期:2015-03-23] 来源:财税纵横  作者:王婷婷 [字体: ]

      根据加拿大最新公布的财政监测报告显示,加拿大2014年10月份预算赤字为32亿加元,较上年同期增长了7亿加元。预 算赤字大幅走高使处于风口浪尖的家庭 收入对半分开申报所得税制度再次成为 众矢之的。据悉,该计划是推高赤字的重 要原因之一。

分开报税弊大于利?
  家庭收入对半分开申报所得税制度 对加拿大来说并不陌生。早在2011年大 选活动期间,加拿大总理哈珀便作出承 诺——在联邦政府消除财政赤字之际推 行家庭收入对半分开申报所得税制度。
  所谓家庭收入对半分开申报所得税(income splitting,以下简称“分开报 税”)是指允许抚养未满十八周岁子女的 夫妇分开申报所得税,年薪较高的一方可 以把一部分收入(上限为5万加元)转到另一方的纳税申报表上。分开报税降低了 家庭的整体税负,节省了所得税开支,但 节税多少取决于夫妻双方个人所得税边 际税率的悬殊程度。一方收入很高的单 薪家庭和双方收入差距较大的双薪家庭 是受益最多的对象。
  分开报税在多伦多和温哥华等大城 市的市郊选区颇受欢迎,因为这些地区 的很多家庭都属于单薪家庭,夫妻双方只 有一人在外工作,且收入较高。为争取这 些地区的选票,众多保守党议员大力支 持推行分开报税制度。
  然而,这项制度自提出以来一直饱受 争议。早在2011年,加拿大经济智库贺维 学会便公布了一份研究报告,指出分开报 税制度为家庭带来的好处大约40%流向了 年收入超过12.5万加元的高收入家庭, 部分高收入家庭每年可从联邦计划中获 得高达6400加元的减税。
  报告还指出,大约85%家庭无法受益于该制度,特别是单亲家庭。抛开税收公 平和收入分配不谈,该项制度成本高昂, 每年将减少数十亿加元的联邦税收。而 且,分开报税还显著提高了夫妻双方中低 收入一方的边际税率,打击了他们的工作 积极性。
  同时,分开报税遭到了相当一部分 联邦政府内阁成员的指摘,认为这项措 施所带来的优惠对低收入和中产家庭来 说不值一提。已故联邦财政部部长费拉逖 就曾质疑分开报税制度,他认为这是为最 不需要减税的富人减税。自由党财政评论 员白莱逊也指出,该计划对于150万处于 财务困境的单亲家庭来说没有带来任何 帮助。

哈珀政府兑现缩水的承诺
  2014年10月,哈珀政府不仅兑现了上 届大选时的承诺,推行分开报税制度,还增加了针对儿童的优惠政策——提高全民儿童福利金和 幼儿抚养费用抵税。
  1.家庭收入对半分开报税 制度:家庭减税方案包含了上述 分 开报税制度,但也规定了每 个家庭每年的税收抵免限额为2000加元。也就是分开报税每 年为单个家庭带来的节税好处 不会超过2000加元。
   2 .全民儿童福利金 :政府规定,从2015年1月1日起,0岁~ 6岁儿 童的 福利金 从每月100加元提高到160加元,全年 为1920加元;此外,政 府扩大 了儿童福利金的覆盖范围,即6 岁~17岁的孩子每月也可获得60加元福利金,全年合计为720 加元。儿童福利金提高将取代 儿童抵税金额。财政部人士在新闻发布会 上说,收入太低无需缴纳所得税的家庭 也将享受该项优惠政策,此前,这类家庭 未能享受儿童抵税额带来的税收优惠。
  3.幼儿抚养费用抵税:幼儿抚养费 用抵税的最高限额将从2015年开始提高1000加元。
  哈珀表示,所有抚养未满18周岁子 女的家庭都将享受到家庭减税计划的好 处,平均每个家庭每年可获得1140加元的 减税。据政府统计,3项福利可为400万加 拿大家庭带来46亿加元的税收减免。
  此次推行的家庭减税方案与哈珀之 前的承诺存在出入,哈珀政府并未不折 不扣地执行分开报税计划。根据2011年 保守党的估计,全面执行分开报税计划将 为大约180万加拿大家庭带来节税好处, 平均每个家庭每年可节税1300加元。然 而,为了限制极高收入家庭获得的好处 并节省政府开支,哈珀政府对之前的计 划进行了调整,规定了分开报税的节税上 限,也就是家庭平均节税将小于1300加元。
  不难看出,2014年推出的家庭减税计 划考虑了反对派的意见:限制了高收入家 庭的节税好处,扩大了减税方案的受益 范围。但各界对分开报税的指摘并未因此 结束。民主党财政评论员柯立伦在减税计 划宣布后指责该计划是政府推行的一项异常昂贵和有损公平的提案。他认为,计 划带来的好处不成比例地分配给了富裕 家庭。自由党领袖贾斯丁·特鲁多甚至宣 称,如果自由党成为执政党,他将会废除 保守党的家庭减税方案,将节省的资金 用于基础建设和科学研究。
  然而,该项计划的支持者却不以为 然,指出山姆大叔早在1948年便规定夫妻 可以根据自身意愿,选择个人所得税的申 报方式——合并申报或单独申报,而且 大多数美国家庭都选择了合并申报。加拿 大婚姻及家庭协会执行董事罗泽克认为 推行分开报税的主要目的是促进税收公平。

纵向公平与横向公平的权衡
  为何会出现两 种 截 然相反的观点呢?
  反对者的观点建立在“纵向公平” 的基本原则之上,认为一个家庭承担的 税负应该与其经济能力或纳税能力相适 应,而家庭减税方案以牺牲纵向公平为代 价不成比例地给富人优惠,显然违背了税收公平原则。
  支持者的观点也是来自同等重要的 基本原则——横向公平,即以同等的课税 标准对待经济条件相同的人。
  卡加利大学公共政策学院经济学家 明茨是家庭收入分开报税制度最积极的学术界捍卫者。明茨和博士生克齐科斯 基在2013年的一份研究报告中说,目前的 税制不公平,因为它惩罚了单薪家庭。也 就是说,总收入相同的单薪家庭相对于 双薪家庭缴纳了更多的税款。如:年收入 为70000加元的单薪家庭相对于夫妻双方 年收入均为35000加元的家庭,每年多缴 了20%(2000加元)的个人所得税。
  明茨认为,本次推出的家庭减税方 案不完美,因为它所提出的分开报税制 度只适用于部分家庭。他还进一步指出, 横向公平是实现纵向公平的先决条件。 为了建立一个更加公平和有效的税收体 系,首先应该正确界定税基,正确衡量收 入和经济状况,然后再决定税负的分配。 以家庭为单位的个人所得税综合税制可 以有效解决横向公平的问题。但目前实行 家庭综合税制对加拿大来说并不实际, 它可能抬高部分家庭的税率,对工作积极 性、风险承担和投资产生影响,从而造成 经济损失。
  支持者认为,分开报税也许不是帮 助所有家庭应对儿童扶养费用飙升和消 除不同类型家庭税负差异的最佳途径, 但它却让税收体系朝着正确方向迈出了 坚实的一步。只是,对于支持者来说,这 一步跨得还不够远。

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