为经济能够不依赖外力推动实现持续增长，内生的技术进步是保证经济持续增长的决定因素。内生增长理论认为，一国的长期增长是由一系列内生变量决定的，这些内生变量会受到政策的影响，对财政政策尤为敏感。内生增长理论将经济增长的原因归纳为三个方面：第一，获取新“知识”（包括革新、技术进步、人力资本积累等概念）；第二，刺激新知识运用于生产（市场条件、产权、政治稳定以及宏观经济稳定）；第三，提供运用新知识的资源（人力、资本、进口品等等）。 　　以上经济学理论均认为税收政策对于经济发展具有激励作用，尤其是低税负有助于刺激投资、增大社会资本总量及促进人力资本的形成，为海南自由贸易港税收政策的制定提供了理论依据。在以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局下，需要解决两方面的问题：一是如何发挥海南自由贸易港国际经济合作的平台作用，促进经济增长，助力世界经济应对经济的不确定性；二是如何有利于促进我国更高水平的对外开放，使更多国外先进的行业技术在中国得到应用，吸引投资及拉动消费，增强我国经济发展的韧性。 　　“双循环”的新格局下，税收政策被赋予了新的内涵，其基本逻辑是通过降低税收负担从而促进投资、创新、贸易及就业，但是这种促进作用具有了双向路径，一是通过降低税负促进开放，带来外部需求及供给的增加，从而带来投资增长、就业增加及技术创新；二是通过降低税负带动国内的生产、消费及产业转型，同样带来各种经济、社会的正向效应。 　　税收政策服务海南自由贸易港改革创新 　　海南自由贸易港的建设，创新先行，主要体现在制度的创新。其中，税收政策在制度的设计上需要融入创新的思想及举措。 　　第一，创新的覆盖面广。海南自由贸易港的税收优惠涉及多个税种，包括企业所得税、个人所得税、流转税、关税等多个方面，并且每一个税种均涉及不同程度的改革内容。以企业所得税为例，2020年至2025年之间适用15%税率的范围，为注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业；2025年至2035年间适用15%税率的范围扩大到注册在海南自由贸易港并实质性运营的企业（负面清单行业除外）。后者的范围远大于前者的范围，并且从正列举法转向负面清单法，也就是到2035年除负面清单所列的行业之外，海南自由贸易港内经营的企业均可以享受15%的优惠企业所得税率。我国企业所得税标准税率为25%，自贸港所定的15%优惠税率不但低于我国的标准税率，也远低于G20国家的标准税率，由于企业所得税的覆盖面广，因此该项税收政策的改革对于鼓励投资具有积极作用。 　　第二，创新的力度大。例如，在2025年以前将在海南全岛实施全岛封关运作的同时，简并增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费，推行在货物和服务零售环节征收销售税。我国从未设置过销售税，在流转税环节拟设置销售税，这是我国流转税领域的重大创新。销售税与增值税的差异在于，增值税多环节征收，通过环环抵扣最终对增值额课税；而销售税通常是单环节征收，仅在零售环节对最终消费者征税。销售税的开征，一方面有利于税种的简并，降低了企业的运营成本及遵从成本；另一方面也适应海南自由贸易港的产业发展趋势。由于海南自由贸易港未来以现代服务业、数字经济为主导发展方向，而这些行业的抵扣项目不明显，因此采用了销售税而非增值税，可以提高税收的效率。 　　第三，创新的激励作用大。海南自由贸易港十分注重税收优惠政策和管理的系统性和协调性。首先，海南自由贸易港的税制设计既包含简税制，又包含“零税率”、降税负，因此与之前的自贸区仅是部分税收优惠，或者仅仅是部分财政补贴返还相比，税收的直接成本与遵从成本均降低了，对于经